Podniková ekonomika - Daňová sústava - priame a nepriame dane
Daňová sústava
Daň – je to povinná, zákonom určená, spravidla opakujúca sa platba, ktorú odvádzajú FO a PO štátu v určenej výške a stanovenej lehote
Daňová sústava – súhrn daní, ktoré možno vyberať na území štátu
Daňová sústava v Slovenskej republike:
NEPRIAME DANE: DPH
Spotrebné dane
Daň z vína
Daň z piva
Daň z liehu
Daň z tabaku a tabakových výrobkov
Daň z minerálnych olejov
PRIAME DANE
Dane z príjmov
Daň z príjmov FO
Daň z príjmov PO
Dane z nehnuteľností
Daň z pozemkov
Daň zo stavieb
Daň z bytov
Miestne dane
Daň za užívanie verejného priestranstva
Daň za ubytovanie
Daň za nevýherné hracie prístroje a iné
Daň z motorových vozidiel
Priame dane
- vyrubujú sa priamo z príjmu alebo majetku fyzickej alebo právnickej osoby
- platenie sa nepresúva na niekoho iného
- FO alebo PO znáša daňovú povinnosť sama, vypočíta ju a odvedie správcovi dane
Nepriame dane
- sú platby viazané na výrobky alebo služby
- znáša ich spotrebiteľ nepriamo v cene nakupovaných tovarov alebo poskytovaných služieb
Daňová sústava a štátny rozpočet
- Štátny rozpočet je centralizovaný fond peňažných prostriedkov v rukách štátu
- z účtovného hľadiska je št. rozpočet bilanciou príjmov a výdavkov
- na strane príjmov sú daňové príjmy, ktoré tvoria jeho rozhodujúcu časť (viac ako 80%)
Rozpočtový proces
- je to súhrn prác, ktoré súvisia so štátnym rozpočtom na príslušný kalendárny rok, môžeme ich rozdeliť do týchto etáp:
1) Vypracovanie návrhu štátneho rozpočtu – robí ho Ministerstvo financií na základe požiadaviek jednotlivých rezortov a očakávaných výsledkov budúceho obdobia
2) Schválenie návrhu štátneho rozpočtu – návrh sa posúdi vo vláde, prerokuje a schváli na schôdzi parlamentu
3) Plnenie štátneho rozpočtu a kontrola plnenia štátneho rozpočtu – v prípade nepriaznivej situácie sa prijímajú opatrenia
4) Vypracovanie a schválenie štátneho záverečného účtu – vypracúva ho Ministerstvo financií a schvaľuje ho parlament
- konečný výsledok môže byť:
- VYROVNANÝ
- PREBYTKOVÝ (príjmy sú väčšie ako výdavky)
- SCHODKOVÝ (deficitný)
- v prípade schodkového štátneho rozpočtu musí byť uvedené akým spôsobom sa schodok pokryje: vydaním štátnych dlhopisov, pôžičkou od emisnej banky
Štátny rozpočet
Príjmy - Výdavky
- Sústava daní- Financovanie nevýrobnej sféry
- Colné nástroje- Dotácie do výrobnej sféry
- Správne, súdne a miestne poplatky- Prídely do fondov
- Štátne dlhopisy a obligácie- Financovanie verejných prác
- Splácanie štátnych dlhov
Transferové platby
- sú to platby obyvateľstvu zo strany štátu, za ktoré nie je odplata (dávky nezamestnanosti, sociálna starostlivosť, prídavky na deti ...)
Základné daňové pojmy
Subjekt dane (kto daň platí alebo odvádza)
- je to FO alebo PO, ktorá je povinná podať daňové priznanie a zaplatiť daň
- subjektom môže byť:
- DAŇOVNÍK – ktorého daň v skutočnosti zaťažuje, odvádza daň správcovi dane sám (napr. daň z príjmov FO, daň z nehnuteľností)
- PLATITEĽ – je zodpovedný za odvedenie dane správcovi, ale daňové zaťaženie neznáša, znáša ho daňovník (napr. pri DPH daňovníkom je kupujúci a platiteľom je obchodná organizácia, prípadne výrobca)
Objekt dane (predmet dane, to z čoho sa daň vyrubuje)
- objektom môže byť príjem, majetok, predaj tovaru alebo služieb
Základ dane (z čoho sa vypočíta daň)
- je to kvantitatívne vyjadrenie predmetu dane, z ktorého daňovník alebo platiteľ vypočítava svoju daňovú povinnosť
Sadzba dane
- je to nástroj pomocou ktorého sa z daňového základu vypočíta výška daňovej povinnosti
- môže byť vyjadrená:
- pevnou sumou – napr. 250 Sk / 1 l
- pohyblivo – sadzba je vyjadrená percentuálne k daňovému základu – napr. daň z príjmov 19%
PRIAME DANE
Daň z príjmov FO:
daňovník – subjekt dane:
- FO, ktoré majú na území SR trvalý pobyt alebo sa tu dlhodobo zdržujú
- zdaňujú sa príjmy zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí
- FO, ktoré nemajú na území SR trvalé bydlisko a ani sa tu dlhodobo nezdržiavajú
- zdaňujú sa príjmy zo zdrojov na území SR
- FO, ktoré sa obvykle zdržiavajú na území SR, aspoň 183 dní v roku
- zdaňujú sa príjmy zo zdrojov na území SR aj v zahraničí
predmet dane:
- PRÍJMY ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI – z pracovnoprávneho vzťahu, zo služobného pomeru, odmeny štatutárnych orgánov, za prácu členov družstiev, platy ústavných činiteľov a prokurátorov SR
- PRÍJMY Z PODNIKANIA A Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI A PRÍJMY Z PRENÁJMU – príjmy poľnohospodárskej výroby, lesné, vodné hospodárstvo, zo živností, podiely spoločníkov v.o.s. a k. s., príjmy znalcov a tlmočníkov, prenájom hnuteľného alebo nehnuteľného majetku
- PRÍJMY Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU – úroky a výnosy z cenných papierov
- OSTATNÉ PRÍJMY – príjmy z príležitostných činností, náhodné a jednorázové, výhry v lotériách a iné
oslobodenie od dane:
- zákon uvádza príjmy, ktoré sú oslobodené od dane napr. z predaja bytu alebo obytného domu, dávky a podpory zdravotného poistenia, štipendiá
základ dane:
- je to suma, o ktorú príjmy presahujú výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržiavanie príjmov
- ak má daňovník 2 alebo viac druhov príjmov, je základom dane súčet čiastkových základov
odpočítateľné položky dane:
- príspevky zamestnancov do poistných fondov (zdravotné, nemocenské, starobné a invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti
nezdaniteľné časti základu dane:
- sú to sumy, o ktoré sa upravuje základ dane
VÝPOČET DANE: znížený základ dane x daňová sadzba
Odvody:
Starobné poistenie: 4,0%
Nemocenské poistenie: 1,4%
Invalidné poistenie: 3,0%
Zdravotné poistenie: 4,0%
Poistenie. v nezamestnanosti: 1,0%
13,4%
Výplatná páska:
TARIFNÁ MZDA – je to mesačná mzda, ktorú má zamestnanec uvedenú v pracovnej zmluve
HRUBÁ MZDA – príjem v danom mesiaci
CENA PRÁCE – vyjadruje koľko stojí zamestnanec firmu, je to súčet hrubej mzdy a odvodu, ktorý platí zamestnávateľ
ZDANITEĽNÝ ZÁKLAD – je to časť mzdy, ktorá podlieha dani
VZ – vymeriavací základ – suma, z ktorej sa vypočítavajú sociálne odvody
POISTENIE – sú to povinné odvody, ktoré platí zamestnanec do sociálnej a zdravotne poisťovne
ČIASTKOVÝ ZÁKLAD DANE – je to zdaniteľná mzda po odpočítaní odvodov
NEZDANITEĽNÁ ČASŤ – je časť mzdy, ktorá je oslobodená od dane, mesačne je to 1,6 násobok životného minima, ročne 19,2 násobok životného minima (rok 2006 – 7568 Sk)
ZÁKLAD DANE – suma, z ktorej sa počíta 19% daň
VYPOČÍTANÝ PREDDAVOK DANE – je to daň, ktorú má občan zaplatiť v danom mesiaci
DAŇOVÝ BONUS NA DETI – suma, o ktorú sa znižuje daň, za každé vyživované dieťa klesá o 540 Sk
ČISTÁ MZDA – mzda po zaplatení dane a odvodov
PND – prídavok na dieťa – od roku 2004 je jednotný 500 Sk na každé dieťa (rok 2006 540 Sk)
sadzba dane:
- 19%
zdaňovacie obdobie:
- jeden kalendárny rok
daňové priznanie:
- je povinný podať daňovník do 31. marca za predchádzajúci kalendárny rok
- daňovník, ktorý má príjmy len od jedného platiteľa dane, nie je povinný podať daňové priznanie
preddavky na daň FO:
- ak daňová povinnosť presiahla 20 000 Sk, platia sa preddavky štvrťročne – dopredu
- ak daňová povinnosť presiahla 500 000 Sk a viac, preddavky sa platia mesačne
- ak daňovník má príjmy zo závislej činnosti viac ako 50%, neplatí preddavky na daň
- ak má príjmy zo závislej činnosti menej ako 50%, platí preddavky na daň v 1/8
PRÍKLAD č. 1:
Výpočet dane z príjmu FO a mzdy.
Pracovník má hrubú mzdu 30 000 Sk a 2 nezaopatrené deti v roku 2006
Tarifná mzda 30 000 Sk
- Odvody do fondov (13,4%) 4 020 Sk–
Čiastkový základ dane 25 980 Sk
- Nezdaniteľná časť 7 568 Sk
Základ dane 18 412 Sk
Daň 19% 3 498 Sk
Daňový bonus 1 080 Sk
Daňová povinnosť 2 418 Sk–
Čistá mzda 23 562 Sk
Prídavky na deti 1 080 Sk+
K výplate 24 642 Sk
PRÍKLAD č. 2:
Pracovník má hrubú mzdu 50 000 Sk a 4 deti v roku 2006.
Tarifná mzda 50 000 Sk
- Odvody do fondov (13,4%) 6 700 Sk–
Čiastkový základ dane 43 300 Sk
- Nezdaniteľná časť 7 568 Sk
Základ dane 35 732 Sk
Daň 19% 6 789 Sk
Daňový bonus 2 160 Sk
Daňová povinnosť 4 629 Sk–
Čistá mzda 38 671 Sk
Prídavky na deti 2 160 Sk+
K výplate 40 831 Sk
Daň z príjmov PO:
daňovníci:
- sú to osoby, ktoré neboli zriadené na podnikanie, napr. príspevkové a rozpočtové organizácie
predmet dane:
- sú to všetky príjmy dosiahnuté na území SR aj príjmy dosiahnuté v zahraničí, pri daňovníkoch, ktorí majú sídlo na území SR
- PO, ktoré neboli zaradené na podnikanie v SR sú predmetom dane len príjmy dosahované z podnikateľskej činnosti
oslobodenie od dane:
- zákon uvádza príjmy, ktoré sú oslobodené od dane, napr. príjmy záujmových združení do 300 000 Sk, príjmy VÚC a obcí z prenájmu a predaja majetku, výnosy z kostolných zbierok
základ dane:
a) u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva sa základ zistí z rozdielu medzi príjmami a výdavkami
b) u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva sa základ určí z výsledkov hospodárenia
- základ dane sa upraví o pripočitateľné a odpočitateľné položky
sadzba dane:
- 19%
daňové výdavky:
- sú to výdavky daňovníka preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov
odpisy:
- hmotný a nehmotný majetok
Odpisové skupiny Doba odpisovania Ročné odpisy
1. 4 roky 1/4
2. 6 rokov 1/6
3. 12 rokov 1/12
4. 20 rokov 1/20
- Zrýchlené odpisy:
Odpisová skupina 1. rok Ďalšie roky Zvýšená zostatková cena
1.4 5 4
2.6 7 6
3.12 13 12
4.20 21 20
zdaňovacie obdobie:
- 1 kalendárny rok
daňové priznanie:
- podáva daňovník za predchádzajúce daňové obdobie do 31. marca
preddavky na daň z príjmu PO:
- ak je daňová povinnosť vyššia ako 50 000 Sk a nižšia ako 500 000 Sk, platia sa preddavky štvrťročne
- ak je daňová povinnosť vyššia ako 500 000 Sk, platia sa preddavky na daň mesačne
DANE Z NEHNUTEĽNOSTÍ
Daň z pozemkov
daňovníci:
- vlastník, správca pozemku alebo nájomca
predmet dane:
- pozemky na území SR (orná pôda, záhrady, vinice, lesné pozemky, rybníky)
oslobodenie od dane:
- napr. pozemky vo vlastníctve štátu
základ dane:
- cena pôdy (hodnota 1 m2 x výmera pozemku)
sadzba dane:
- ročná sadzba
- výšku sadzby a koeficient určí obec každoročne všeobecne záväzným nariadením
- koeficient obce je vyšší pri väčšom meste
daňové priznanie:
- podáva sa do 31. marca bežného zdaňovacieho obdobia (pri vzniku daňovej povinnosti alebo ak nastali zmeny)
platenie dane:
- daň je splatná do 31. marca daný rok
- platí sa jednorázovo, ak u FO nepresiahla 500 Sk a u PO 15 000 Sk
- inak sa platí na 4 splátky
Daň zo stavieb
daňovník:
- je to vlastník alebo správca stavby
predmet dane:
- sú to stavby spojené so zemou pevným základom (rodinné domy, chaty, garáže)
oslobodenie od dane:
- stavby vo vlastníctve štátu
- na 15 rokov je oslobodený 1. vlastník domu
základ dane:
- celková výmera zastavaných plôch v m2
sadzba dane:
- ročná sadzba
- výšku sadzby aj koeficient určí obec každoročne všeobecne záväzným nariadením
daňové priznanie:
- podáva sa do 31. marca bežného zdaňovacieho obdobia (pri vzniku daňovej povinnosti alebo ak nastali zmeny)
platenie dane:
- daň je splatná do 31. marca daný rok
- platí sa jednorázovo, ak u FO nepresiahla 500 Sk a u PO 15 000 Sk
- inak sa platí na 4 splátky
Daň z bytov
daňovník:
- je to vlastník bytu, vlastník nebytového priestoru alebo správca bytu
predmet dane:
- byty a nebytové priestory
oslobodenie od dane:
- na 5 rokov je oslobodený 1. vlastník bytu
základ dane:
- celková výmera v m2
sadzba dane:
- ročná sadzba
- výšku sadzby aj koeficient určí obec každoročne všeobecne záväzným nariadením
daňové priznanie:
- podáva sa do 31. marca bežného zdaňovacieho obdobia (pri vzniku daňovej povinnosti alebo ak nastali zmeny)
platenie dane:
- daň je splatná do 31. marca daný rok
- platí sa jednorázovo, ak u FO nepresiahla 500 Sk a u PO 15 000 Sk
- inak sa platí na 4 splátky
Daň z motorových vozidiel
daňovník:
- je to FO alebo PO, ktorá:
- je držiteľ motorového vozidla
- užíva vozidlo
- v medzinárodnej premávke je daňovníkom vodič, ktorý tieto vozidlá na území SR používa
predmet dane:
- je vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo a používa sa na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním
oslobodenie od dane:
- sú to vozidlá zdravotnej a sociálnej starostlivosti:
- vozidlá požiarnych zborov
- vozidlá na prepravu poštových zásielok
- vozidlá banskej, horskej, leteckej záchrannej služby
- vozidlá diplomatov
- vozidlá na odvoz komunálneho odpadu
- vozidlá linkovej osobnej dopravy
- poľnohospodárske a lesné vozidlá
základ dane:
- pri úžitkových vozidlách a autobusoch je to ich celková hmotnosť v tonách a počet náprav
- pri automobiloch ich zdvihový objem motora v cm3
sadzba dane:
- používajú sa ročné sadzby dane uvedené v sadzobníku dane, stanovuje ich VÚC, napr. ročná sadzba dane je:
- pre osobné automobily do 900 cm3 je to 1600 Sk, nad 3000 cm3 je to 5600 Sk
- pre úžitkové vozidlá a autobusy do 1 t je to 1800 Sk, do 16 t je to 23 900 Sk, nad 30 t je to 63 800 Sk
správca dane:
- VÚC
zdaňovacie obdobie:
- pre vozidlá evidované v tuzemsku je to kalendárny rok
platenie dane:
- daň za zdaňovanie obdobie platí daňovník vopred a to do 31. januára alebo v 4 rovnakých splátkach, ak je celková daň viac ako 50 000 Sk alebo v mesačných splátkach, ak je celková daň vyššia ako 250 000 Sk
NEPRIAME DANE
DPH (daň z pridanej hodnoty)
- je to nepriama daň, ktorú zaplatí konečný spotrebiteľ v cene nakúpeného tovaru
- DPH sa vyberá po častiach v jednotlivých fázach výroby a odbytu
- ide o univerzálnu a neutrálnu daň
- odvádza ju platiteľ, ale zaťažuje spotrebiteľa
predmet dane:
- je to zdaniteľné plnenie v tuzemsku, dovoz tovaru a medzinárodná autobusová doprava (príležitostná preprava osôb)
zdaniteľné plnenie:
- je dodanie tovaru, pri ktorom sa mení vlastnícke právo, dodanie stavby, poskytovanie služieb, prevod práv, prevod a prechod nehnuteľností a podobne
platiteľ dane:
- je osoba podliehajúca dani, ktorá je registrovaná ako platiteľ
REGISTRÁCIA – žiadosť o registráciu je povinná podať osoba, ktorá za 12 predchádzajúcich mesiacov dosiahne obrat 1,5 milióna Sk (platné od 1.5.2004) najneskôr sa musí zaregistrovať do 20 dňa nasledujúceho mesiaca, v ktorom obrat dosiahla
- o registrácii platiteľa vydá Daňový úrad osvedčenie
DOBROVOĽNÁ REGISTRÁCIA – aj osoby, ktoré nedosiahli zákonom stanovený obrat môžu požiadať Daňový úrad o registráciu za platiteľa DPH
ZRUŠENIE REGISTRÁCIE - o zrušenie registrácie môže požiadať platiteľ najskôr po uplynutí 12 mesiacov od kedy sa stal platiteľom, ak splní 2 podmienky:
- jeho obrat nedosiahol za 3 po seba idúce mesiace 750 000 Sk a súčasne za posledných 12 mesiacov po seba nedosiahol obrat 3 000 000 Sk
základ dane:
- je to cena, ktorá neobsahuje daň pri bezhotovostnom platobnom styku a cena vrátane dane pri platbách v hotovosti
- pri predaji použitého tovaru v nezmenenom stave je základom dane rozdiel medzi cenou predaja a cenou nákupu
sadzba dane:
- 19%
oslobodenie od dane:
- zákon o DPH uvádza plnenia, ktoré sú do dane oslobodené napr. poštové, finančné, poisťovacie služby a pod.
výpočet dane:
- daň je povinný vypočítať platiteľ dane
a) pri bezhotovostnom platobnom styku (cena neobsahuje daň)
DAŇ = Cena bez dane x Sadzba dane (%)
b) pri hotovostnom platobnom styku (cena obsahuje daň)
cena s daňou x sadzba dane
DAŇ = –––––––––––––––––––––––––––––––––––
100 + sadzba dane
c) pri predaji použitého tovaru
(cena predaja – cena nákupu) x sadzba dane
DAŇ = ––––––––––––––––––––-–––––––––––––––––––––––––––––-
100 + sadzba dane
Daň na vstupe:
- je to daň, ktorú platiteľ dane zaplatí za dodávku tovaru alebo služby dodávateľovi
- je súčasťou nákupnej ceny výrobku
- v prípade dovozu tovaru je to daň vyrúbená colným orgánom
Daň na výstupe:
- je to daň, ktorú je platiteľ povinný uplatniť pri vzniku daňovej povinnosti
- je to daň vyfakturovaná odberateľom
Odpočítanie dane (daňový odpočet):
- je to odpočítanie dane na vstupe od dane na výstupe za príslušné zdaňovacie obdobie
- platiteľ dane odvádza správcovi dane len tú výšku dane, ktorá sa nevzťahuje na ním vytvorenú hodnotu
Správca dane:
- je to príslušný daňový úrad
- pri dovoze tovaru a príležitostnej autobusovej doprave je správcom dane colný orgán
Daňové priznanie:
- platiteľ je povinný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia podať daňové priznanie
- podáva ho aj vtedy, ak mu nevznikla daňová povinnosť
Zdaňovacie obdobie:
- je 1 kalendárny mesiac
- ak platiteľ dosiahol za predchádzajúci rok obrat nižší ako 10 miliónov Sk je zdaňovacím obdobím kalendárny štvrťrok
Uplatnenie dane pri dovoze tovaru:
- dovážaný tovar podlieha DPH
- správcom dane je Colný úrad
ZÁKLAD DANE PRI DOVEZENOM TOVARE = Colná hodnota tovaru+Clo+Spotrebná daň+Ostatné colné poplatky
Uplatnenie dane pri príležitostnej autobusovej doprave:
- daňová povinnosť vzniká dňom prekročenia štátnej hranice do tuzemska
- daň je splatná ako preddavok pri prekročení hranice a vyúčtováva sa pri opustení SR
ZÁKLAD DANE PRI PREPRAVE = Počet prepravovaných osôb x Počet prejazdených km v tuzemsku
Príklad na výpočet DPH:
Výrobok prechádza dvoma výrobnými podnikmi a maloobchodom.
1. výrobca
- nákupná cena bez DPH 1000,-
- DPH na vstupe 190,-
- nákupná cena vstupov s DPH 1190,-
- hodnota pridaná 1. výrobcom 800,-
VÝPOČET DAŇOVEJ POVINNOSTI 1. VÝROBCU:
- daňový základ (1000+800) 1800,-
- daň zaúčtovaná na výstupe (19% z 1800) 342,-
- odpočet DPH, ktorý zaplatil na vstupe 190,-
Daňová povinnosť 1. výrobcu 152,-
VÝPOČET PREDAJNEJ CENY 1. VÝROBCU:
- daňový základ 1800,-
- celková DPH 342,-
Predajná cena 1. výrobcu 2142,-
2. výrobca
- nákupná cena vstupov bez DPH 1800,-
- DPH na vstupe 342,-
- nákupná cena s DPH 2142,-
- hodnota pridaná 2. výrobcom 500,-
VÝPOČET DAŇOVEJ POVINNOSTI 2. VÝROBCU:
- daňový základ (1800+500) 2300,-
- daň zaúčtovaná na výstupe (19% z 2300) 437,-
- odpočet DPH, ktorý zaplatil 1. výrobcovi 342,-
Daňová povinnosť 2. výrobcu (437 – 342) 95,-
VÝPOČET PREDAJNEJ CENY 2. VÝROBCU:
- daňový základ 2300,-
- celková DPH 437,-
Predajná cena 2. výrobcu 2737,-
Maloobchod
- nákupná cena bez DPH 2300,-
- DPH na vstupe 437,-
- nákupná cena s DPH 2737,-
- obchodná prirážka 400,-
VÝPOČET DAŇOVEJ POVINNOSTI MALOOBCHODU:
- daňový základ (2300+400) 2700,-
- daň zaúčtovaná na výstupe (19% z 2700) 513,-
- odpočet DPH, ktorý zaplatil 2. výrobcovi 437,-
Daňová povinnosť maloobchodu (513 - 437) 76,-
VÝPOČET PREDAJNEJ CENY MALOOBCHODU:
- daňový základ 2700,-
- celková DPH 513,-
Predajná cena 2. výrobcu 3213,-
Ak druhý výrobca nie je platiteľ DPH:
2. výrobca
- nákupná cena s DPH 2142,-
- hodnota pridaná 2. výrobcom 500,-
VÝPOČET DAŇOVEJ POVINNOSTI 2. VÝROBCU:
Daňová povinnosť 2. výrobcu 0,-
VÝPOČET PREDAJNEJ CENY 2. VÝROBCU:
- nákupná cena vstupov s DPH 2142,-
- hodnota pridaná 2. výrobcom 500,-
Predajná cena 2. výrobcu 2642,-
Maloobchod
- nákupná cena s DPH 2642,-
- obchodná prirážka 400,-
VÝPOČET DAŇOVEJ POVINNOSTI MALOOBCHODU:
- daňový základ (2642+400) 3042,-
- odpočet DPH (nedá sa odpočítať) 0,-
Daňová povinnosť maloobchodu (19% z 3042,-) 578,-
VÝPOČET PREDAJNEJ CENY MALOOBCHODU:
- daňový základ 3042,-
- DPH 578,-
Predajná cena 2. výrobcu 3620,-
SPOTREBNÉ DANE
- sú to nepriame dane, ktoré zaťažujú konečnú spotrebu a spotrebiteľ ich zaplatí v cene nakúpeného tovaru.
Spotrebná daň z vína
predmet dane:
- je to víno v tuzemsku vyrobené alebo dovezené, rozlišujeme tiché, šumivé víno a medziprodukty
platiteľ dane:
- je to PO alebo FO, ktorá vyrába víno, dováža do tuzemska alebo ho vyváža
základ dane:
- množstvo vína vyjadrené v hl
sadzba dane:
- pri tichom víne je sadzba 0 Sk/hl
- pri šumivom a medziproduktoch 2400 Sk/hl
výpočet dane:
- súčin základu dane a sadzby dane
vznik daňovej povinnosti:
- vyskladnením vína a pri dovoze dňom vzniku colného dlhu
oslobodenie od dane:
- napr. víno spotrebované vo výrobe na technologické skúšky
zdaňovacie obdobie:
- 1 kalendárny mesiac
daňové priznanie:
- platiteľ podáva mesačne do 15 dňa nasledujúceho mesiaca aj v prípade, že nevznikla daňová povinnosť.
- daň je splatná do 25 dňa nasledujúceho mesiaca
správca dane:
- pri tuzemskej výrobe príslušný daňový úrad
- pri dovoze colný úrad
Spotrebná daň z piva
predmet dane:
- pivo vyrobené v tuzemsku alebo dovezené do tuzemska
platiteľ dane:
- PO alebo FO, ktorá pivo vyrába alebo dováža a vyváža
základ dane:
- množstvo piva vyjadrené v hl
sadzba dane:
- základná sadzba dane je 50 Sk/Stupeň Plato/hl
- stupeň Plato – obsah extraktu pôvodnej mladiny vyjadrená v hmotnosti %
- znížená sadzba je na pivo vyskladnené malým pivovarom a je 37 Sk ( stupeň Plato ) hl
- pivo vyrobené v licencii sa zdaňuje základnou sadzbou
výpočet dane:
- súčin množstva piva v hl, koncentrácie piva v stupňoch Plato a príslušná sadzba dane
vznik daňovej povinnosti:
- vzniká výrobcovi dňom vyskladnenia alebo výčapu piva a dovozcovi dňom vzniku colného dlhu
oslobodenie dane:
- napr. pivo vyvážané výrobcom alebo pivo spotrebované vo výrobe na technologické skúšky
zdaňovacie obdobie:
- 1 kalendárny mesiac
daňové priznanie:
- platiteľ podáva mesačne do 15 dňa nasleduj. mesiaca
- daň je splatná do 25 dňa nasleduj. mesiaca
správca dane:
- pri tuzemskej výrobe – príslušný daňový úrad
- pri dovoze – colný úrad
Spotrebná daň z liehu
predmet dane:
- lieh vyrobený v tuzemsku a lieh do tuzemska dovezený
platiteľ dane:
- výrobca, kupujúci, dovozca, vývozca
- aj správa štátnych hmotných rezerv SR
základ dane:
- množstvo liehu vyjadrené v l absolútneho alkoholu ( la)
sadzba dane:
- 250 Sk/la
výpočet dane:
- súčin základu dane a sadzba dane
vznik daňovej povinnosti:
- dňom vyskladnenia liehu, alebo dňom prevodu vlastníckeho práva k liehu
označenie spotrebného obalu balenia liehu:
- platiteľ je povinný každé spotrebné balenie liehu označiť kontrolnou páskou, tiež je povinný požiadať MFSR o pridelenie registračného odborného čísla.
oslobodenie od dane:
- lieh pri vývoze, ak je vývozcom výrobca, lieh použitý ako surovina pri potravinárskych, farmaceutických, kozmetických výrobkov a pod.
zdaňovancie obdobie:
- 1 kalendárny mesiac
daňové priznanie:
- platiteľ podáva do 15 dní po skončení zdaňovacieho obdobia
- daň je splatná do 25 dňa po zdaňovacom období
správca dane:
- pri tuzemskej výrobe – daňový úrad
- pri dovoze – colný úrad
Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov
predmet dane:
- tabakové výrobky vyrobené v tuzemsku alebo do tuzemska dovezené
platiteľ dane:
- FO alebo PO, ktorá vyrába tabakové výrobky, dováža alebo vyváža
základ dane:
- je to množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v KS alebo v kg
- cigary – 1,5 Sk/ks
- cigarky a cigarety – 1,5 Sk/ks
- tabakový zvyšok, cigaretový tabak – 1350 Sk / kg
- žuvací a šnupací tabak 1350 Sk/ kg
sadzba dane:
- je odlišná pre jednotlivé druhy tabakových výrobkov
výpočet dane:
- súčin zákl. dane a príslušnej sadzby dane
vznik daňovej povinnosti:
- výrobcovi dňom vyskladnenia tabakových výrobkov
- dovozcovi dňom vzniku colného dlhu
označenie na spotrebiteľskom obale:
- cigarety musia byť pred vznikom daňovej povinnosti označené na spotrebiteľskom balení známkou.
- platiteľ je povinný požiadať MFSR o pridelenie registračného odberového čísla
- kusový predaj cigariet je zakázaný
oslobodenie od dane:
- napr. vzorky na vykonanie kvalitatívnej skúšky
zdaňovacie obdobie:
- 1 kalendárny mesiac
daňové priznanie:
- do 15 dňa nasledujúceho mesiaca aj keď nevznikne daňová povinnosť
správca dane:
- tuzemska výroba – príslušný daňový úrad
- pri dovoze – colný úrad
Spotrebná daň z minerálnych olejov
predmet dane:
- minerálne oleje vyrobené v SR alebo dovezené
daňový sklad:
- priestorovo a stavebne ohraničené miesto, kde jeho prevádzkovateľ minerálny olej v pozastavení dane vyrába, spracúva, mieša, označuje, skladuje, príma, odosiela.
platiteľ dane:
- PO alebo FO ktorá vyňala minerálny olej s pozastavenia dane, vyrobila minerálny olej s mimo pozastavenia dane a ktorá nevie preukázať spôsob nadobudnutia minerálneho oleja
základ dane:
- množstvo minerálneho oleja vyjadrené v l alebo kg
sadzba dane:
- znížená sadzba platí pre plynové oleje 6800Sk/1000 l označené červeno ( železničná doprava, poľnohospodárska výroba elektrickej energie)
- je odlišná pre jednotlivé druhy minerálnych olejov
- motorový benzín15 500Sk/1000 l
18 000Sk/1000 l
stredný olej14 500Sk/1000 l
vykurovací olej 800Sk/1000 l
skvapalnení uhľovodík 7800Sk/1000 kg
výpočet dane:
- súčin základu dane a sadzby dane
oslobodenie od dane:
- napr. letecká, lodná doprava, autobusy, verejnej dopravy, vzorky pre laboratórne. skúšky na iné účely ako pohonná látka
daňové priznanie:
- najneskôr do 25 dňa nasledujúceho mesiaca, predkladá sa aj keď daňová povinnosť nevznikla
zdaňovacie obdobie:
- 1 kalendárny mesiac
správca dane:
- miestne príslušný colný úrad
|
