Zadanie:

Podnikateľ A vyťažil drevo za 10 000,-. Predaj polotovaru podlieha daňovej povinnosti 19%. Podnikateľ B je odberateľom polotovaru a vyrába dosky, ktoré predal podnikateľovi C za 25 000 korún. Podnikateľ C vyrobil nábytok, ktorý predal konečnému
spotrebiteľovi za 41 650 ,-. Znázornite DPH.

Princíp DPH spočíva v evidencii platiteľa dane:
O hodnote DPH, ktorú sám zaplatil dodávateľom – daň na vstupe
O hodnote DPH, ktorú vyfakturoval svojim odberateľom – daň na výstupe
Do daňového priznania uviedol saldo oboch veličín

Cesta výrobku k spotrebiteľovi sa začína u podnikateľa A, ktorý vytvoril polotovar v hodnote 10 000 SK. Predaj polotovaru podlieha 19% daňovej povinnosti (t. j. 1 900 Sk).

Podnikateľ B – odberateľ polotovaru zaplatí faktúru vo výške 11 900 Sk (10 000 + 1 900 Sk), teda hodnotu polotovaru aj DPH. Daň vo výške 1 900 Sk je pre podnikateľa A daňou na výstupe, a pre podnikateľa B daňou na vstupe.

Podnikateľ A odvedie daňovému úradu DPH vo výške 1 900 Sk.

Podnikateľ B polotovar opäť spracuje a teda pridá hodnotu a vytvorí hotový výrobok v hodnote 25 000 Sk, ktorý zahŕňa taktiež hodnotu nakúpených vstupov (10 000 Sk). Pri predaji podnikateľovi C je opäť nutné zdaniť celú hodnotu výrobku sadzbou 19%, čo predstavuje 4 750 Sk (19% z 25 000). Podnikateľovi B vznikol pri nákupe polotovaru nárok na odpočet DPH na vstupe vo výške 1 900 Sk.

Práve v tejto skutočnosti je vyjadrený princíp DPH. Platiteľ odvádza len tú výšku dane, ktorá sa vzťahuje na ním vytvorenú hodnotu – pridanú hodnotu, teda na 15 000 Sk.

Konečným výsledkom vzťahov je saldo DPH vo výške 2 850 (4 750 – 1 900 Sk), ktorú podnikateľ B odvedie daňovému úradu.

Celkovú hodnotu výrobku C predstavuje cena 35 000 Sk (vstupná cena 25 000 + pridaná hodnota 10 000 Sk). DPH zaplatená na vstupe opäť nesmie byť súčasťou kalkulácie u platiteľa dane. Podnikateľ C má povinnosť pripočítať k cene 19% DPH, t. j. 6 650 Sk.

Výsledná čiastka pre spotrebiteľa je 41 650 Sk. Daňovému úradu podnikateľ C odvedie rozdiel medzi daňou, ktorú sám vyfakturoval (6 650 Sk) a daňou, ktorú zaplatil podnikateľovi B (2 850 Sk), to znamená: 6 650 – 4 750 = 1 900 Sk.

Z toho vyplýva, že daňový úrad zinkasuje od podnikateľ A, B a C sumu 6 650 Sk. Avšak ten, kto túto čiastku v konečnom dôsledku uhradil bol konečný spotrebiteľ.



Znázornenie DPH:


PODNIKATEĽ A: Drevo v hodnote: 10 000 Sk
DPH: 1 900 Sk
11 900 Sk


PODNIKATEĽ B: Dosky v hodnote: 10 000 Sk
Pridaná hodnota: 15 000 Sk
25 000 Sk
DPH: 4 750 Sk
Hodnota hotového výrobku: 29 750 Sk

PONDNIKATEĽ C: Nábytok 25 000 Sk
Pridaná hodnota: 10 000 Sk
35 000 Sk
DPH: 6 650 Sk
Hodnota hotového výrobku:41 650 Sk

Z toho vyplýva, že daňový úrad zinkasoval celkom 6 650 Sk od podnikateľov A, B a C, avšak v konečnom dôsledku to zaplatil spotrebiteľ.