Daň z nehnuteľností

- 1 -

1. Úvodné ustanovenia

Týmto zákonom sa upravuje daň z nehnuteľností, ktorá zahŕňa:
a, daň z pozemkov
b, daň zo stavieb
c, daň z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome, zo spoločných častí bytového domu a spoločných zariadení bytového domu a ich častí

2. Daň z pozemkov

Subjekt dane:
- Vlastník pozemku, správca pozemku vo vlastníctve štátu alebo správca pozemku vo vlastníctve obce, pričom je dôležité, kto je ako vlastník zapísaný v katastri nehnuteľností.

Ak vlastník pozemku prenechal pozemok do nájmu FO alebo PO, je subjektom dane nájomca, ak nájomný vzťah trvá najmenej 5 rokov a je evidovaný v katastri ako nájomca.
- Pri pozemkoch spravovaných Slovenským pozemkovým fondom, ktoré sú v nájme, je daňovníkom nájomca, bez ohľadu na dĺžku trvania nájomného vzťahu a na to, či je nájomca zapísaný v katastri.
- Ak nemožno určiť subjekt dane podľa predchádzajúcich odsekov, je daňovníkom osoba, ktorá pozemok skutočne užíva.
- Ak je pozemok v spoluvlastníctve viacerých osôb, daňovníkom je každá FO alebo PO podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu.

Predmet dane:
Predmetom dane z pozemkov sú pozemky na území Slovenskej republiky v tomto členení:

a, orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady
b, trvalé trávne porasty
c, záhrady
d, lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy
e, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy
f, zastavané plochy a nádvoria
g, stavebné pozemky
h, ostatné plochy s výnimkou stavebných pozemkov

Za stavebné pozemky na účely tohto zákona sa považujú nezastavané pozemky určené na zastavanie rozhodnutím o umiestnení stavby alebo stavebným povolením vo výmere pozemku, na ktorý sa rozhodnutie vzťahuje, a to až do vydania kolaudačného rozhodnutia.

- 2 -
Predmetom dane z pozemkov nie sú:
a, časti zastavaných plôch a nádvorí, ktoré sú zastavané stavbami podliehajúcimi dani zo stavieb a dani z bytov
b, pozemky zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb
c, pozemky slúžiace na zabezpečenie úloh obrany štátu, s výnimkou pozemkov alebo ich častí, na ktorých sa uskutočňuje podnikateľská alebo iná zárobková činnosť alebo sa využívajú na prenájom

Oslobodenie od dane:
Od dane z pozemkov sú oslobodené:

a, pozemky vo vlastníctve štátu, pozemky vo vlastníctve obcí, pozemky vo vlastníctve nadácií a pozemky vo vlastníctve neziskových organizácií poskytu-júcich všeobecne prospešné služby
b, pozemky tvoriace jeden funkčný celok so stavbou vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža
c, pozemky, na ktorých sú zriadené cintoríny
d, pozemky verejne prístupných parkov, priestorov a športovísk
e, pozemky v národných parkoch, chránených areáloch, prírodných rezervá-ciách, prírodných pamiatok a vo vyhlásených ochranných pásmach s tretím a štvrtým stupňom ochrany
f, pozemky funkčne spojené so stavbami slúžiacimi verejnej doprave
g, pozemky škôl a školských zariadení využívané na účely výchovy a vzdelávania

Oslobodené od dane z pozemkov nie sú tie pozemky, na ktorých sa uskutočňuje podnikateľská alebo iná zárobková činnosť alebo ak sú určené na prenájom.

Základ dane:
Základom dane z pozemkov podľa § 3 ods. 1 písm.:

a, b, - cena pôdy bez porastov vynásobená výmerou pozemkov v m2 a ceny pôdy zistenej za 1 m2
d, e, - cena pôdy určená vynásobením skutočnej výmery pozemkov v m2 a ceny pôdy zistenej za 1 m2
c, f, g, h, - celková výmera dani podliehajúcich pozemkov v m2

Sadzba dane:
Ročná sadzba dane z pozemkov podľa § 3 ods. 1 písm.:

a, - je najviac 0,75 % zo základu dane
b, d, e, - je najviac 0,25 % zo základu dane

- 3 -
Ročná sadzba dane z pozemkov za každý i začatý m2 pozemku podľa § 3 ods. 1. písm.:
c, f, h, - 0,10 Sk
g, - 1 Sk

3. Daň zo stavieb

Subjekt dane:
- Vlastník stavby, správca stavby vo vlastníctve štátu, správca stavby vo vlast-níctve obce
- Pri stavbách spravovaných Slovenským pozemkovým fondom, ktoré sú v nájme je daňovníkom nájomca
- Ak je stavba v spoluvlastníctve viacerých osôb, daňovníkom dane zo stavieb je každá FO alebo PO podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu

Predmet dane:
Predmetom dane zo stavieb sú stavby alebo ich časti na území Slovenskej repub-liky spojené so zemou pevným základom, ktoré majú vnútorný priestor vyme-dzený podlahou a stropnou alebo strešnou konštrukciou, na ktoré bolo vydané kolaudačné rozhodnutie a ak sa takéto rozhodnutie nevydalo, tie stavby alebo ich časti, ktoré sa skutočne užívajú. Na daňovú povinnosť nemá vplyv skutoč-nosť, že sa stavba prestala užívať.
Stavbami na účely tohto zákona sa rozumejú stavby, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných podlaží a to:
a, stavby na bývanie (rodinné domy, bytové domy, poľnohospodárske usadlosti a pod.)
b, chaty na individuálnu rekreáciu
c, garáže
d, objekty slúžiace na podnikateľské činnosti a iné zárobkové činnosti
e, ostatné stavby

Predmetom dane zo stavieb nie sú stavby s bytmi, ktoré sú predmetom dane z bytov.

Predmetom dane zo stavieb ďalej nie sú stavby:
a, priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a rozvodov tepelnej energie
b, slúžiace na zabezpečovanie verejnej dopravy s výnimkou tých stavieb, v ktorých sa vykonáva podnikateľská alebo iná zárobková činnosť, alebo sa vy-užívajú na prenájom
c, slúžiace na zabezpečovanie úloh obrany štátu s výnimkou tých stavieb, v ktorých sa vykonáva podnikateľská alebo iná zárobková činnosť, alebo sa vy-užívajú na prenájom


- 4 -
Oslobodenie od dane:
Od dane zo stavieb sú oslobodené:

a, stavby vo vlastníctve štátu, obcí, nadácií alebo neziskových organizácií pos-kytujúcich všeobecne prospešné služby
b, stavby slúžiace školám, školským zariadeniam a zdravotníckym zariadeniam, zariadeniam na pracovnú rehabilitáciu a rekvalifikáciu občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou a stavby užívané na účely poskytovania sociálnej sta-rostlivosti a sociálnych služieb
c, stavby vedeckých a výskumných inštitúcií, internátov, verejných dobročin-ných ústavou, múzeí, knižníc, stavby vo vlastníctve Slovenského Červeného krí-ža, odborárskych zariadení, občianskych združení zamestnávateľov a pod.
d, stavby a ich časti slúžiace výhradne na vykonávanie náboženských obradov cirkví a náboženských spoločností

Všetky stavby od písm. a, - d, sú od dane zo stavieb oslobodené iba vtedy, ak sa v nich nevykonáva podnikateľská alebo iná zárobková činnosť, alebo ak nie sú vystavené na prenájom.

Základ dane:
Základom dane zo stavieb je celková výmera zastavaných plôch v m2 dani pod-liehajúcich a to podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

Sadzba dane:
Základná ročná sadzba dane je za každý aj začatý m2 zastavanej plochy:
a, 1 Sk za stavby na bývanie a za ostatné stavby tvoriace príslušenstvo hlavnej stavby
b, 1 Sk za stavby na poľnohospodársku produkciu, skleníky, stavby využívané na skladovanie vlastnej poľnohospodárskej produkcie, stavby pre vodné hospo-dárstvo
c, 3 Sk za stavby rekreačných a záhradkárskych chát a domčekov na individuál-nu rekreáciu
d, 4 Sk za samostatne stojace garáže a za samostatné stavby hromadných garáží a stavby určené alebo používané na tieto účely postavené mimo bytových do-mov
e, 5 Sk za priemyselné stavby a stavby slúžiace stavebníctvu s výnimkou stavieb na skladovanie a administratívu
f, 10 Sk za stavby na ostatnú podnikateľskú a zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu
g, 3 Sk za ostatné stavby



- 5 -
4.

Daň z bytov a nebytových priestorov

Subjekt dane:
Subjektom dane z bytov je vlastník bytu, vlastník nebytového priestoru v bytovom dome a správca majetku vo vlastníctve štátu alebo obce.
Ak sú spoločné časti bytového domu a spoločné zariadenia bytového domu v spoluvlastníctve viacerých osôb, daňovníkom dane z bytov je každá FO alebo PO podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu.

Predmet dane:
Predmetom dane z bytov v bytovom dome, v ktorom aspoň jeden byt alebo ne-bytový priestor nadobudli do vlastníctva fyzické osoby alebo právnické osoby, sú:
a, byty a nebytové priestory
b, spoločné časti bytového domu alebo spoločné zariadenia bytového domu ale-bo ich časti, len ak sa využívajú na podnikateľskú činnosť, inú zárobkovú čin-nosť alebo na prenájom

Oslobodenie od dane:
Od dane z bytov sú oslobodené na 5 rokov byty v bytovom dome od roku nasle-dujúceho po nadobudnutí vlastníctva bytu podľa osobitného predpisu.
Od dane z bytov sú oslobodené byty alebo ich časti a nebytové priestory, ktoré slúžia na pracovnú rehabilitáciu a rekvalifikáciu občanov so zmenenou pracov-nou schopnosťou a byty alebo ich časti a nebytové priestory užívané PO a FO na poskytovanie sociálnej starostlivosti a sociálnych služieb.

Základ dane:
Základom dane z bytov je celková výmera podlahovej plochy v m2 podliehajúca dani.

Sadzba dane:
Základná ročná sadzba dane z bytov je 1 Sk za každý aj začatý m2 podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru v bytovom dome, spoločných častí bytového domu alebo spoločných zariadení bytového domu.

Zdaňovacím obdobím pre všetky dane z nehnuteľností je kalendárny rok.