Vplyv vzorovej zmluvy OECD

Existencia odporúčaní a vzorovej zmluvy OECD (the OECD Model Convention) vedie k jednaniu medzi jednotlivými členmi OECD a následne tak k harmonizácii medzi individuálnymi bilaterálnymi zmluvami. Možeme konštatovať, že táto skutočnosť jednoznačne prospieva dańovými poplatníkom a uľahčuje prácu výbercom daní.
Doležitým aspektom zostáva aj fakt, že vzorová zmluva sa uplatňuje aj medzi krajinami, ktoré nie sú členmi OECD. Nejde pritom len o zmluvy, keď je minimálne jednou zmluvnou stranou člen OECD, ale aj o zmluvy, ktorých ani jedna zo strán nie je členom tejto organizácie.

4. Obsah vzorovej zmluvy

Hneď na začiatok treba poznamenať, že vzorová zmluva nerieši len problém dvojitého zdańovania, ale dotýka sa aj predchádzaniu daňových únikov (the prevention of tax evasion) a zabráneniu diskriminácie (non-discrimination).
Vzorová zmluva sa skladá z jednotlivých častí:

Účel a definovanie pojmov (kapitola I a II)
Zmluva sa aplikuje na osoby, ktoré sú rezidentom oboch alebo aspoň jednej zmluvnej strany. Zaoberá sa daňami, ktoré sú uvalované na príjem a kapitál. Ich popis je všeobecný, pretože názvy jednotlivých daní sa v krajinách líšia.

Zdanenie príjmov a kapitálu (kapitoly III až V)
Zmluva stanoví dva základné princípy:
1. Články 6 až 21 definujú rozličné druhy príjmov a článok 22 definuje kapitál. U každého druhu príjmu a kapitálu je presne stanovené, ktorý štát ma právo na zdanenie. Može ísť výhradne o jeden štát alebo aj o oba naraz, pričom miera zdanenia je potom pevne určená.
2. Ak sú príjmy zdanené v zemi povodu príjmu (state of source) alebo sídla (state of situs), štát, ktorého je subjekt rezidentom (state of residence), už zdańovať nesmie, pričom princíp, ako bude subjekt vyńatý zo zdanenia, si možu jednotlivé štáty dohodnúť.

Príjmy a kapitál možu byť rozdelené do troch kategórií podľa toho, ako sa k nim správa „state of source or situs“:
1) Príjmy, ktoré sú zdanené krajinou povodu príjmu bez akéhokoľvek obmedzenia. Ide hlavne o príjmy:
a) Príjem z nehnuteľného majetku spolu s príjmami z poĺnohospodárstva a lesníctva, príjmy z prevodu a prechodu nehnuteľností a kapitálu, ktorý ich predstavuje
b) Zisky zo stálej prevádzky (permanent establishment) a z kapitálu, ktorý predstavuje hnuteľný majetok, ktorý vytvára stálu prevádzku.