Nevplývajú ani na zisk, ani na cash-flow.

Alternatívy jednotlivých transakcií a príklady na ne môžu byť nasledovné:

 prvá transakcia s 3 alternatívami
a) peňažný výdavok, ktorý nie je nákladom – nákup materiálu v hotovosti;
b) peňažný príjem, ktorý nie je výnosom – získanie bankového úveru;
c) príjem, ktorý predstavuje rovnako veľký výnos ako náklad – predaj investičného majetku za zostatkovú cenu.

 druhá transakcia s 3 alternatívami
a) výnos ktorý nie je príjmom – predaj výrobkov na úver,
b) náklad, ktorý nie je výdavkom – odložená daň z príjmov,
c) výnosy nie sú rovnako veľké ako náklady, pričom nevznikajú ani príjmy, ani výdavky – predaj investičného majetku za nižšiu cenu ako zostatkovú a na úver.

 tretia transakcia s 3 alternatívami
a) náklady sú aj výdavkami – platenie úrokov z úveru,
b) výnosy, ktoré sú príjmom – predaj výrobkov v hotovosti,
c) výnosy, ktoré sú príjmom a sú nižšie ako náklady alebo naopak – predaj v hotovosti investičného majetku za nižšiu cenu ako zostatkovú.

 štvrtá transakcia s 3 alternatívami
a) zmena len v štruktúre aktív súvahy – predaj budovy v zostatkovej cene na úver,
b) zmena len v štruktúre pasív súvahy – z nerozdeleného zisku sa dotuje rezervný fond,
c) nastáva rovnaká zmena aktív ako aj pasív súvahy – nepeňažný vklad spoločníka, stroj. Z náčrtu transakcií vyplýva, že prvá a tretia ovplyvňuje cash-flow. Všetky z uvedených vyjadrujú priebeh ekonomickej činnosti podniku a zahrňujú prevádzkovú činnosť, investičnú činnosť a finančnú činnosť. Metódy zostavovania výkazu cash-flow
Pri zostavovaní výkazu cash-flow sa uplatňujú prevažne dve metódy:

 priama metóda a
 nepriama metóda.

U priamej metódy je výkaz cash-flow koncipovaný na základe transformácie jednotlivých nákladových a výnosových položiek na výdaje a príjmy prostredníctvom prírastkov a úbytkov položiek súvahy. Úplná prevoditeľnosť je závislá na disponibilite potrebných údajov.

Nepriama metóda koncipuje výkaz cash-flow na základe zisku za bežné obdobie upravený o zmeny položiek súvahy. Je založený na úprave čistého zisku a všetky položky spôsobujúce rozdiel medzi výnosmi a príjmami, nákladmi a výdajmi, t.j. rozdiel medzi cash-flow a ziskom.
Naša pozornosť je zameraná na koncipovanie výkazu nepriamou metódou. Tvorba výkazu je spravidla súčasťou účtovného softwaru a základná vnútorná štruktúra v zjednodušenej forme má túto náplň, obr. č.5


.




Výkaz cash-flow



P.

Stav peňažných prostriedkov na začiatku účtovného obdobia
A. Peňažný tok z bežnej a mimoriadnej činnosti
Z. Účtovný hospodársky výsledok (čistý zisk, strata)
A.1. Nepeňažné operácie (+,-)
A.2. Zmena stavu obežných aktivít (+,-)
B. Investičná činnosť
B.1. Nákup stálych aktív (-)
B.2. Výnosy z predaja vlastných aktív (+)
B.3. Komplexný prenájom (+,-)
C. Finančná činnosť
C.1. Zmena stavu dlhodobých záväzkov (+,-)
C.2. Zmena vlastného imania z vybraných operácií (+,-)
D. Rozdiel ( R-P-A-B-C), (+,-)

R.
Stav peňažných prostriedkov na konci obdobia


obr. č.5

Výkaz charakterizuje zmenu stavu peňažných prostriedkov s cieľom vysvetliť, ako k tejto zmene došlo za príslušný časový interval. Začína zostatkom peňažných prostriedkov na začiatku účtovného obdobia a končí ich stavom na konci účtovného obdobia. Stav peňažných prostriedkov na konci účtovného obdobia (riadok R) by sa mal rovnať finančnému majetku v súvahe, t.j. peniaze v pokladni a na bankových účtoch. Údaje k zostaveniu výkazu za čerpajú jednak zo súvahy a výkazu ziskov a strát, v doporučenom výkaze je označené číslo riadku, ale aj z analytickej evidencie k syntetickým účtom.